Scopriamo la Società semplice

Costituzione di una Società Semplice: Vantaggi, Protezione Patrimoniale e Regime Fiscale

Indice

1. 1. Introduzione
   2. L’importanza della funzione patrimoniale
   3. Errori comuni nel gestire il patrimonio sociale
   4. Protezione del patrimonio nella Società Semplice
   5. Tutela del socio e modificabilità del contratto sociale
   6. Regime fiscale degli utili distribuiti
   7. Cosa deve contenere il contratto sociale
   8. Conclusioni

Introduzione

Quando si costituisce una società, l’attenzione si concentra spesso sulle responsabilità e sulle implicazioni legali che ricadono sui soci. Tuttavia, un aspetto fondamentale da considerare sin dall’inizio è la funzione della società: deve vivere del proprio lavoro o amministrare un patrimonio?

Questo interrogativo è cruciale per impostare correttamente la struttura societaria e, come vedremo, può influire significativamente sulla protezione del patrimonio e sugli errori tributari che molte imprese commettono.

L’importanza della Funzione Patrimoniale

Le società commerciali o di servizi che possiedono un patrimonio immobiliare spesso commettono errori gravi dal punto di vista tributario. Le nuove metriche di bilancio, come il DSCR, evidenziano che usare il patrimonio come garanzia per obbligazioni commerciali rappresenta un errore finanziario significativo.

Gli amministratori, in questo caso, sono spesso eccessivamente prudenti, mettendo a rischio il patrimonio sociale senza motivo. Questo approccio può danneggiare la società, eppure esistono soluzioni legali semplici e più efficaci, come la costituzione di una Società Semplice.

Errori Comuni nel Gestire il Patrimonio Sociale

Molte aziende credono che l’unico modo per proteggere il proprio patrimonio sia attraverso strutture complesse come i trust o con normative estere (es. legge di Jersey). Tuttavia, il nostro Codice Civile fornisce soluzioni altrettanto valide e molto più semplici per ottenere protezione patrimoniale e vantaggi fiscali.

Protezione del Patrimonio nella Società Semplice

Una delle chiavi per proteggere il patrimonio tramite la Società Semplice è la previsione statutaria che stabilisce la non sequestrabilità e non pignorabilità della quota del socio. È importante costituire la società prima che sorgano rischi di aggressioni da parte di terzi, altrimenti si rischia di essere soggetti a azioni revocatorie.

Secondo la normativa, la revocatoria ordinaria si estingue entro cinque anni dal conferimento patrimoniale, il che significa che bisogna agire in anticipo per evitare che il patrimonio sia esposto a tali rischi.

Tutela del Socio e Modificabilità del Contratto Sociale

Uno degli aspetti più interessanti della Società Semplice è la tutela del socio rispetto ai creditori particolari. L’articolo 2252 del Codice Civile stabilisce che il contratto sociale può essere modificato solo con il consenso unanime dei soci. Questa regola rappresenta una protezione ulteriore per il socio, impedendo esecuzioni forzate sulla sua quota fino allo scioglimento della società stessa.

Unanimismo nella gestione societaria

La necessità di consenso unanime per la modifica dei patti sociali offre una forma di sicurezza non presente in altre forme societarie, come le SRL. Infatti, nelle società di persone, la quota sociale ha una valenza particolare, strettamente legata alla fiducia e scelta personale dei soci.

Regime Fiscale degli Utili Distribuiti

Un altro vantaggio della Società Semplice è il regime fiscale favorevole degli utili distribuiti, che vengono tassati per trasparenza in capo al socio percipiente. Questo significa che:

• Persone fisiche: gli utili sono tassati con un’imposta del 26%.
• Imprese o società di persone: il 41,86% degli utili è escluso dalla formazione del reddito complessivo.
• Soggetti IRES: i dividendi sono esclusi dalla formazione del reddito per il 95%.

Questo regime fiscale consente una gestione fiscale ottimale per i soci, adattandosi alla loro natura giuridica.

Cosa Deve Contenere il Contratto Sociale

L’atto costitutivo di una Società Semplice è il documento chiave che regola i rapporti tra i soci e la gestione della società. Gli elementi fondamentali da includere nel contratto sono:

1. Dati dei soci.
2. Oggetto sociale.
3. Conferimenti dei soci (beni mobili, immobili, denaro, ecc.).
4. Ripartizione degli utili e delle perdite.
5. Durata della società.
6. Norme di amministrazione (disgiunta, congiunta, ecc.).

Il contratto sociale è obbligatorio solo quando i conferimenti includono beni immobili o diritti reali immobiliari, ma è altamente consigliato stipulare un accordo scritto, poiché questo evita futuri conflitti tra i soci.

Conclusioni

Costituire una Società Semplice può offrire numerosi vantaggi sia in termini di protezione patrimoniale che di gestione fiscale. Agire in anticipo, prevedendo adeguate clausole nel contratto sociale, consente di proteggere il patrimonio da aggressioni esterne e garantisce una maggiore stabilità finanziaria.

Per chi desidera approfondire ulteriormente questi temi, è utile consultare opere specialistiche come “Le scritture contabili e il bilancio delle società di persone” del Prof. Quattrocchio, che fornisce una guida dettagliata su come gestire le società di persone dal punto di vista contabile.

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Fonti utili:

• Codice Civile Art. 2252 – Modificabilità del contratto sociale
• D.L. 124/2019 (Decreto Fiscale 2020) – Regime fiscale per trasparenza

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