Indice

1. Introduzione alla pressione fiscale in Slovacchia
2. La tassazione delle persone fisiche
3. Categorie di reddito tassabili
4. Aliquote fiscali per le persone fisiche
5. La tassazione delle persone giuridiche
6. Aliquote per le persone giuridiche
7. Base imponibile e tassazione di gruppo
8. L’imposta sul valore aggiunto (IVA)
9. Aliquote IVA in Slovacchia
10. Requisiti di registrazione e versamento
11. Altre imposte in Slovacchia
12. Dichiarazioni, obblighi e versamenti
13. Persone fisiche
14. Persone giuridiche
15. Principali trattati sottoscritti con l’Italia

Dall’1 gennaio 2010 è stata introdotta una disciplina in materia di transfer pricing che si applica alle transazioni intra gruppo.

1. Introduzione alla pressione fiscale in Slovacchia

Nel 2011, la pressione fiscale complessiva in Slovacchia, compresi i contributi sociali, ha raggiunto il 28,5% del PIL. Questo valore è significativamente inferiore alla media dell’Unione Europea a 27, che si attesta al 38,8%. La Slovacchia, dopo essere entrata nell’Unione Europea nel 2004, ha adottato un sistema fiscale semplificato, il quale continua ad essere efficace. Dal 1° luglio 2016, la Slovacchia ha assunto la presidenza di turno del Consiglio dell’Unione Europea, un passo importante nel suo ruolo all’interno dell’UE.

2. La tassazione delle persone fisiche

La tassazione delle persone fisiche in Slovacchia si basa principalmente sul principio della residenza fiscale.

2.1 Categorie di reddito tassabili

I redditi considerati tassabili in Slovacchia sono suddivisi in diverse categorie, tra cui:

• Redditi da lavoro dipendente
• Redditi da attività imprenditoriali, lavoro autonomo, consulenza e attività assimilate
• Redditi da una stabile organizzazione di società estere
• Redditi da capitale e altre fonti

Se una persona fisica risiede in Slovacchia per almeno 183 giorni l’anno, è soggetta alla tassazione globale. Se non residente, invece, la tassazione si limita ai redditi prodotti nel territorio slovacco.

2.2 Aliquote fiscali per le persone fisiche

Le aliquote fiscali per le persone fisiche sono suddivise in due fasce principali:

• Il 19% per i redditi fino a 35.022,21 euro
• Il 25% per i redditi superiori, a partire dal 1° gennaio 2013

Queste aliquote riflettono una politica fiscale progressiva, con deduzioni specifiche per contributi previdenziali e assicurazioni sanitarie obbligatorie.

3. La tassazione delle persone giuridiche

Le imprese residenti in Slovacchia sono tassate per tutti i redditi globali, mentre le stabili organizzazioni di imprese non residenti sono tassate solo per i redditi generati nel Paese.

3.1 Aliquote per le persone giuridiche

Dal 1° gennaio 2004, l’aliquota per le società è stata ridotta al 19%. Tuttavia, dal 1° gennaio 2013 è stata portata al 23% e nel 2016 è stata stabilizzata al 22%.

3.2 Base imponibile e tassazione di gruppo

La base imponibile delle società è calcolata aggiungendo le variazioni previste dalla normativa fiscale all’utile o alla perdita del bilancio. Non esiste la tassazione di gruppo in Slovacchia, pertanto ogni società deve presentare una dichiarazione fiscale autonoma.

4. L’imposta sul valore aggiunto (IVA)

Il regime IVA slovacco è stato profondamente riformato nel 2004 e prevede un’aliquota ordinaria del 20% e una ridotta del 10%.

4.1 Aliquote IVA in Slovacchia

L’aliquota IVA ordinaria del 20% si applica alla maggior parte delle transazioni, inclusi beni e servizi, mentre quella ridotta del 10% riguarda beni essenziali, prodotti farmaceutici e editoriali.

4.2 Requisiti di registrazione e versamento

Le imprese con un volume d’affari di 49.790,00 euro nei 12 mesi precedenti sono obbligate a registrarsi ai fini IVA. A partire dal 1° aprile 2009, le società possono registrarsi individualmente, anche in caso di gruppo.

5. Altre imposte in Slovacchia

La Slovacchia prevede diverse imposte locali, tra cui l’imposta sulla proprietà. I redditi derivanti da terreni e immobili sono tassati con aliquote stabilite dai comuni, con una base minima dello 0,25% per i terreni e 0,033 per metro quadro per i fabbricati.

6. Dichiarazioni, obblighi e versamenti

6.1 Persone fisiche

Le dichiarazioni dei redditi per le persone fisiche devono essere presentate entro il 31 marzo dell’anno successivo. I dipendenti possono richiedere al datore di lavoro di effettuare la compensazione degli acconti d’imposta.

6.2 Persone giuridiche

Le società devono presentare la dichiarazione dei redditi entro tre mesi dalla fine del periodo d’imposta. Per quanto riguarda l’IVA, le dichiarazioni devono essere presentate entro il 25° giorno successivo alla fine del periodo di liquidazione, che può essere mensile o trimestrale a seconda del fatturato.