Appunti sul sistema fiscale Europeo; Portogallo.
La Tassazione in Portogallo: Una Guida Completa per Residenti e Non Residenti
Indice
- Le Autarchie Locali in Portogallo
- Le Sovrimposte Locali
- La Tassazione delle Persone Fisiche Residenti
- La Tassazione delle Persone Fisiche Non Residenti
- La Tassazione delle Persone Giuridiche
- Le Imposte Indirette in Portogallo
- Conclusioni
- Principali trattati sottoscritti con l’Italia
L’ordinamento portoghese si caratterizza per la sostanziale assenza di un livello di governo regionale.
Le Autarchie Locali in Portogallo
In Portogallo, le autarchie locali assumono un ruolo centrale nella decentralizzazione del governo, come sancito dall’articolo 6, 235 della Costituzione. Questo livello di autonomia è particolarmente significativo per le Regioni Insulari delle Azzorre e di Madeira (articolo 6.2, 225 Costituzione), che godono di una specifica autonomia politica e organizzativa (articolo 227).
Un aspetto cruciale da considerare è l’autonomia finanziaria delle autarchie locali, garantita dall’articolo 164.t e dall’articolo 229.3. Tuttavia, la gestione delle finanze locali è affidata allo Stato (articolo 165.1.q).
Le Sovrimposte Locali
In virtù di tale delega, molti comuni impongono sovrimposte locali, come la derrata sull’IRS e la derrama sull’IRC. Entrambi questi meccanismi sono strumenti fondamentali per la raccolta delle entrate comunali.
La Tassazione delle Persone Fisiche Residenti
L’IRS è l’imposta principale che grava sul reddito delle persone fisiche residenti in Portogallo. Vengono considerati residenti coloro che soggiornano più di 183 giorni in un anno, o che dispongono di una dimora considerata residenza abituale. Inoltre, sono inclusi coloro che svolgono incarichi pubblici all’estero, o che sono membri di equipaggi di navi e aerei portoghesi.
Tipologie di Reddito Tassabili
Le categorie di reddito tassabili comprendono:
- Lavoro dipendente (categoria A)
- Professionali (categoria B)
- Capitale (categoria E)
- Locazione (categoria F)
- Pensioni (categoria H)
Per quanto riguarda le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili, esse sono tassate al 50% del loro valore. Tuttavia, se reinvestite in Portogallo, possono beneficiare di esenzioni fiscali.
Conflitti di Residenza
I conflitti di residenza vengono risolti tramite le convenzioni bilaterali per evitare la doppia imposizione.
La Tassazione delle Persone Fisiche Non Residenti
I non residenti sono tassati solo sui redditi ottenuti in Portogallo. L’aliquota generale è del 25%, ma i redditi derivanti da beni immobili sono tassati al 15%. Le plusvalenze ottenute dalla vendita di azioni, invece, sono soggette a un’aliquota del 10%.
Aliquote e Ritenute alla Fonte
Le aliquote dell’IRS per i residenti variano da un minimo del 14,5% a un massimo del 48%. Alcuni redditi sono tassati mediante ritenute alla fonte, come le plusvalenze derivanti da strumenti finanziari, con un’aliquota del 28%.
La Tassazione delle Persone Giuridiche
L’imposta sui redditi delle persone giuridiche, l’IRC, è regolata dal codice del 1998. Le società residenti e non residenti sono soggette a un’aliquota generale del 23%. Tuttavia, i primi 15.000 euro sono tassati al 17%.
Addizionali Statali e Riduzioni Fiscali
Esiste un’addizionale statale imposta sulle entità con redditi imponibili superiori a 1,5 milioni di euro, che varia tra il 3% e il 7%. Le società con sede nelle Azzorre e Madeira godono di riduzioni fiscali specifiche.
Perdite Fiscali e Plusvalenze
Le perdite fiscali sono riportabili fino al 70% del reddito imponibile nei 12 anni successivi. Le plusvalenze derivanti dalla vendita di partecipazioni societarie non sono tassate se la partecipazione è superiore al 5% e detenuta per più di 24 mesi.
Le Imposte Indirette in Portogallo
L’IVA è l’imposta indiretta principale in Portogallo, applicata alle transazioni di beni e servizi. Le aliquote sono suddivise in tre livelli:
- 23% (aliquota standard)
- 13% (settore della ristorazione)
- 6% (beni di prima necessità)
Imposta sul Valore degli Immobili e Altre Tasse
Non esiste una vera e propria imposta patrimoniale in Portogallo. Tuttavia, il trasferimento di proprietà è soggetto a un’imposta di bollo del 10%. Inoltre, esiste una tassa comunale sul trasferimento di proprietà, con aliquote che variano dal 5% al 6,5%.
Conclusioni
La tassazione in Portogallo, sia per persone fisiche che giuridiche, è complessa e varia in base alla residenza e alla tipologia di reddito. Mentre le autarchie locali offrono un certo grado di autonomia fiscale, le imposte statali rimangono una parte cruciale del sistema. È fondamentale conoscere tutte le leggi e regolamentazioni per evitare errori e beneficiare di eventuali esenzioni o riduzioni fiscali.’
Capitale: Lisbona
Lingua ufficiale: portoghese
Moneta: euro
Forma istituzionale: repubblica parlamentare
Principali trattati sottoscritti con l’Italia
Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio. Firmata a Roma a 14 maggio 1980, ratificata con legge n. 562 del 10 luglio 1982 ed entrata in vigore il 15 gennaio 1983.
Fonti utilizzate:
Taxes in Europe
Info Mercati esteri (ministero degli Affari Esteri)
Amministrazione fiscale portoghese
Appunti sul sistema fiscale Europeo; Portogallo.
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