Appunti sul sistema fiscale Europeo; Malta.
Il sistema tributario è influenzato da quello britannico, soprattutto per la definizione di residenza fiscale.
Indice
- Introduzione al Sistema Fiscale Maltese
- Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
- Imposta sul Reddito delle Persone Giuridiche
- Benefici Fiscali e Regimi Speciali
- Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
- Tasse Ambientali
- Conclusione
- Accordi con l’Italia
Introduzione al Sistema Fiscale Maltese
Il sistema fiscale maltese è orientato soprattutto a promuovere gli investimenti stranieri e a sostenere lo sviluppo dei servizi finanziari. Grazie alla sua posizione geografica strategica e alle scarse risorse naturali, Malta ha saputo attrarre investitori. Tuttavia, modifiche legislative, introdotte con l’Income Tax Act e l’Income Tax Management Act del 1994, hanno cercato di superare l’immagine di Malta come paradiso fiscale.
Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche
L’anno d’imposta corrisponde a quello solare e le tipologie di reddito soggette a imposta includono il reddito d’impresa, il lavoro autonomo, il lavoro dipendente, il reddito da investimenti e il capital gain.
Aliquote e Tipologie di Reddito
La tassazione delle persone fisiche dipende dal luogo in cui hanno fissato la propria residenza ordinaria o il proprio domicilio. L’Income Tax Act distingue le seguenti fattispecie:
- Persone fisiche residenti a Malta: tassate sul reddito ovunque prodotto, secondo il principio del worldwide income.
- Persone fisiche residenti ma non domiciliate: soggette a tassazione sui redditi prodotti a Malta e su quelli generati all’estero ma ricevuti a Malta.
- Persone fisiche non residenti: tassate esclusivamente sui redditi prodotti nel territorio e sui redditi da partecipazioni e royalties, che sono esentasse.
- Residenti temporanei: tassati soltanto per i redditi prodotti nel territorio.
- Residenti permanenti: possono beneficiare di agevolazioni fiscali, come un’aliquota del 15% sulle entrate rimesse a Malta.
Imposta sul Reddito delle Persone Giuridiche
A Malta, non esiste un sistema di tassazione separata per gli utili societari. Le società e le altre persone giuridiche sono assoggettate a un regime fiscale comune, con norme specifiche che regolamentano le diverse categorie di contribuenti.
Aliquota Fiscale e Esenzioni
Le società sono soggette a un’aliquota fiscale forfetaria del 35%. Questo significa che non è dovuta alcuna imposta supplementare dai destinatari dei dividendi. Le società residenti sono tassate sui redditi ovunque prodotti, mentre quelle non residenti solo sui redditi prodotti nel territorio. Tuttavia, alcune categorie, come le società cooperative e i sindacati, godono di un regime di esenzione.
Benefici Fiscali e Regimi Speciali
Il sistema fiscale maltese attrae numerosi investitori grazie alla sua efficienza e semplicità. Tra i benefici fiscali si segnalano:
- Aliquota d’imposta del 35%.
- Nessuna restrizione valutaria.
- Nessuna trattenuta fiscale su dividendi, interessi e royalties per non residenti.
Inoltre, il sistema offre un diversificato regime di rimborsi per evitare la doppia imposizione.
Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
Per la vendita di beni e la prestazione di servizi, si applica un’aliquota ordinaria IVA del 18%. Tuttavia, sono previste aliquote agevolate:
- 0% per prodotti alimentari e farmaceutici.
- 5% per prestazioni alberghiere e beni di consumo.
- 7% per alloggi.
Sono invece in regime di esenzione servizi resi da organizzazioni no-profit, servizi assicurativi e attività culturali.
Tasse Ambientali
Le eco tax contributions impongono una tassazione variabile in base al grado di inquinamento ambientale riconosciuto ad alcuni prodotti, come batterie e pneumatici.
Conclusione
In sintesi, il sistema fiscale maltese offre numerosi vantaggi, rendendolo attraente per gli investitori internazionali. Grazie a una legislazione favorevole e a un’efficace gestione fiscale, Malta è emersa come un centro finanziario competitivo in Europa.
Capitale: La Valletta
Lingua ufficiale: maltese e inglese
Moneta: euro (dal 1° gennaio 2008)
Dal 1º gennaio 2008 anche Malta ha condiviso la scelta della moneta unica europea, rispettivamente al tasso di cambio irrevocabile di 0,429300 lire maltesi. Per quanto riguarda Malta vi sono alcune differenze per alcune date. Il cambio gratuito di banconote e monete presso le banche è consentito sino al 31 marzo 2008 mentre il termine ultimo per cambiare le monete in lire maltesi in euro presso la Central Bank of Malta è scaduto il 1° febbraio 2010 cosi come il termine ultimo per cambiare le banconote in lire maltesi in euro è fissato al 31 gennaio 2018.
Forma istituzionale: repubblica parlamentare (Commonwealth britannico)
Accordi con l’Italia
Convenzione contro le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire evasioni fiscali, firmata il 16 luglio 1981 ed entrata in vigore l’8 maggio1985; accordo modificato con Protocollo del 24 novembre 2010.
Nell’ultima revisione semestrale della white list degli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale (017) Malta è stata confermata tra gli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale.
Fonti di riferimento
Agenzia Maltese delle Entrate
Appunti sul sistema fiscale Europeo; Malta.
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