Appunti sul sistema fiscale Europeo; Lettonia.

Secondo la legislazione nazionale si considera fiscalmente residente colui che ha soggiornato nel territorio lettone per più di 183 giorni in un anno

Indice

1. Introduzione alla Lettonia e al suo sistema fiscale
2. Imposta sul reddito delle persone fisiche
   • 2.1 Residenza fiscale e aliquote
   • 2.2 Deduzioni e detrazioni
3. Imposta sul reddito delle persone giuridiche
   • 3.1 Base imponibile e aliquota
   • 3.2 Spese deducibili e non deducibili
4. Imposta sulle proprietà
5. Imposta sul valore aggiunto (IVA)
6. Zone economiche speciali
7. Aspetti internazionali e rapporti con l’Italia

Introduzione alla Lettonia e al suo sistema fiscale

La Lettonia è entrata nell’Unione Europea nel 2004 e nell’area euro nel 2014. Recentemente, al fine di rilanciare l’economia e renderla sempre più attrattiva per gli investimenti esteri, il paese ha intrapreso una serie di riforme del sistema tributario. Queste riforme hanno semplificato il funzionamento del sistema e ridotto il carico fiscale.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Residenza fiscale e aliquote

L’imposta sul reddito delle persone fisiche colpisce i redditi ovunque prodotti per i residenti e solo quelli di fonte interna per i non residenti. Si considera residente chi risiede in Lettonia in maniera permanente o chi si trova nel paese per più di 183 giorni in un anno. I redditi interessati comprendono lavoro dipendente, autonomo, di impresa e da capitale.

Deduzioni e detrazioni

In particolare, i redditi da lavoro dipendente includono tutti i compensi percepiti dal lavoratore, come salari, stipendi, bonus e fringe benefit. Per i figli a carico fino a 18 anni (o 24 se studenti), è prevista una deduzione mensile di 175 euro. Inoltre, sono deducibili i contributi pensionistici e le spese mediche ed educative fino a 215 euro. L’aliquota dell’imposta varia a seconda della tipologia di reddito:

• Lavoratori dipendenti e autonomi: 23%
• Plusvalenze (immobili e partecipazioni): 15%
• Altri redditi da capitale: 10%

Inoltre, è prevista una detrazione mensile per i contribuenti residenti.

Tabella delle deduzioni mensili

Poiché i contributi previdenziali sono limitati ai primi 48.000 euro, per la quota di reddito eccedente è prevista un’imposta di solidarietà. Questa imposta segue le medesime modalità dei contributi, con un’aliquota del 23,59% per il lavoratore e del 10,5% per il datore di lavoro. I datori di lavoro fungono da sostituto di imposta, effettuando le detrazioni mensilmente. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 1° giugno dell’anno successivo.

Imposta sul reddito delle persone giuridiche

Base imponibile e aliquota

L’imposta sul reddito delle persone giuridiche si applica secondo il principio worldwide, tassando il reddito ovunque prodotto per i residenti e solo quello di fonte nazionale per i non residenti. Un soggetto è considerato residente se è costituito secondo le leggi lettoni.

Spese deducibili e non deducibili

Sono esenti dall’imposta:

• Fondi pensione
• Micro imprese che hanno optato per il regime speciale
• Istituzioni senza scopo di lucro

Il reddito imponibile si calcola partendo dal bilancio e apportando le modifiche previste dalla legge. Ad esempio, gli ammortamenti delle immobilizzazioni vanno effettuati secondo le percentuali previste da apposite tabelle. In particolare:

• Investimenti in nuove tecnologie: Ammortamento su un valore pari al 150% del costo
• Brevetti e licenze: Ammortamento di 5 anni

Inoltre, le spese di rappresentanza sono deducibili solo al 40%. Gli interessi provenienti da obbligazioni quotate sui mercati europei e i dividendi ovunque prodotti sono esenti, mentre le plusvalenze derivanti dalla cessione di quote di imprese sono anch’esse esenti.

Il reddito imponibile così ricavato è soggetto a un’aliquota del 15%. Non sono previste ritenute su interessi, dividendi o royalties, ad eccezione di quelle indirizzate a soggetti residenti in paradisi fiscali.

Per le piccole imprese è previsto un regime speciale, che prevede un’imposta sostitutiva sui redditi pari al 5% per i primi tre anni, e dell’8% per i ricavi oltre i 7.000 euro.

Imposta sulle proprietà

A livello locale, è prevista un’imposta sul valore catastale degli immobili e dei terreni, con aliquote variabili a seconda della tipologia di bene. Gli immobili residenziali scontano un’aliquota proporzionale, mentre per gli altri immobili l’aliquota è fissa.

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

L’imposta sul valore aggiunto (IVA) segue lo schema adottato dagli Stati membri dell’Unione Europea e si applica a tutte le transazioni di beni e servizi interni. L’aliquota generale è del 21%, mentre è prevista un’aliquota ridotta del 12% per alcuni prodotti editoriali e medicinali.

Zone economiche speciali

In Lettonia, sono state create alcune zone economiche speciali per promuovere le attività imprenditoriali. I soggetti insediati hanno diritto a crediti d’imposta variabili, a seconda della zona, che possono raggiungere il 100% della tassa sulla proprietà e l’80% dell’imposta sui redditi delle persone giuridiche.

Aspetti internazionali e rapporti con l’Italia

In quanto paese dell’Unione Europea, la Lettonia ha adottato tutte le normative e gli accordi comuni. Sono state firmate oltre settanta convenzioni contro le doppie imposizioni, tra cui quella con l’Italia, firmata a Riga il 21 maggio 1997. La Lettonia è confermata nella white list degli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni fiscali.

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