Appunti sul sistema fiscale Europeo; Irlanda.
4,5 milioni di abitanti e una economia basata sui servizi sono le due principali caratteristiche del sistema Paese.
Indice
- Introduzione all’Irlanda
- Il Sistema Giuridico
- Tassazione delle Persone Fisiche
- Tassazione delle Società
- 4.1 Soggetti Passivi
- 4.2 Aliquote
- Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
- Altre Imposte
- Dichiarazioni e Versamento delle Imposte
- Principali trattati stipulati con l’Italia
Introduzione all’Irlanda
L’Irlanda, un piccolo Stato con 4,5 milioni di abitanti, è membro dell’Unione Europea e aderente a quella economico-monetaria dal 2002. La sua economia è principalmente basata sui servizi e ha un alto grado di internazionalizzazione. Inoltre, il settore finanziario è particolarmente sviluppato, grazie ai sostanziali incentivi fiscali ricevuti negli anni ’90.
Il Sistema Giuridico
Il sistema legale irlandese si fonda sul common law britannico, sebbene l’Irlanda possieda una costituzione scritta. Le disposizioni costituzionali sono essenziali per la validità delle leggi del Parlamento. Nella gerarchia delle fonti giuridiche, le decisioni giurisprudenziali seguono gli atti normativi primari ma precedono quelli secondari.
Tassazione delle Persone Fisiche
Caratteristiche Generali e Aliquote
I redditi delle persone fisiche e dei trustee sono soggetti all’imposta sui redditi e alla separata imposta sulle plusvalenze. La gestione di entrambe le imposte è affidata ai Commissari delle Entrate. Negli ultimi anni, è stata introdotta un’addizionale sul reddito e un contributo per i contribuenti abbienti.
L’aliquota dell’imposta sul reddito è fissata al 20% per i redditi fino a 33.800 euro; oltre tale soglia, si applica un’aliquota del 40%. Per le coppie sposate, la soglia per l’applicazione dell’aliquota del 40% è di 42.800 euro.
Inoltre, esiste un’esenzione per i redditi fino a 40.000 euro. Un aspetto importante è l’Universal Social Charge, che varia tra il 2% e il 10%, a seconda del tipo di reddito e contribuente.
Determinazione del Reddito Imponibile
L’applicazione dell’imposta sul reddito avviene attraverso un sistema cedolare, suddividendo il reddito imponibile in diverse categorie, tra cui:
- Schedule D, Case I: redditi commerciali
- Schedule D, Case II: redditi professionali
- Schedule D, Case III: interessi e redditi esteri
Non è possibile compensare le perdite di una categoria con i profitti di un’altra. Alcuni redditi, come le vincite da lotterie, sono esenti da tassazione.
Tassazione delle Società
Soggetti Passivi
L’imposta sulle società si applica a tutti gli enti con personalità giuridica, escluse le società di persone. La disciplina è contenuta nel Taxes Consolidation Act del 1997.
Aliquote
I redditi commerciali sono soggetti a un’aliquota del 12.5%, mentre i redditi non commerciali sono tassati al 25%. Per beneficiare dell’aliquota ridotta, le società devono operare in Irlanda.
Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
L’imposta sul valore aggiunto grava sui trasferimenti di beni e servizi. A partire dal 1° gennaio 2012, l’aliquota ordinaria è del 23%. Per alcune categorie, sono previste aliquote ridotte.
Altre Imposte
Contributo Sociale Universale (USC)
Introdotta nel 2011, l’USC è un’imposta supplementare sul reddito, applicabile a chi supera una soglia di reddito determinata dalla legge.
Contributo di Domicilio
Introdotto nel 2010, questo contributo è fissato a 200.000 euro per i soggetti domiciliati in Irlanda con reddito superiore a un milione di euro e beni irlandesi superiori a 5 milioni di euro.
Tassa sull’Acquisizione di Capitali
La capital acquisitions tax si applica alle donazioni e successioni, con un’aliquota del 33%.
Tassa sui Guadagni di Capitale
Questa tassa si applica sulle differenze positive tra il valore delle azioni al momento della vendita. L’aliquota generale è pari al 33%.
Imposte Immobiliari
Gli enti locali applicano una tariffa sugli immobili commerciali, calcolata in base al valore nominale del vano occupato.
Ritenuta sui Corrispettivi Pagati da Pubbliche Istituzioni
Questa ritenuta è operata da pubbliche istituzioni su corrispettivi per prestazioni professionali, equivalente all’aliquota dell’imposta sui redditi.
Imposta di Bollo
Si applica ai documenti legali e commerciali relativi a transazioni immobiliari.
Vehicle Registration Tax (VRT)
È la tassa applicata al momento della registrazione di un veicolo in Irlanda.
Dichiarazioni e Versamento delle Imposte
Il sistema di tassazione varia in base alla fonte del reddito. Ai lavoratori dipendenti si applica il sistema PAYE, mentre i lavoratori autonomi seguono un sistema di autoliquidazione. I soggetti il cui reddito è interamente soggetto al sistema PAYE non sono obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi.
Capitale: Dublino
Lingua ufficiale: inglese, gaelico
Moneta: euro (EUR)
Forma istituzionale: repubblica parlamentare
Principali trattati stipulati con l’Italia
Convenzione tra l’Italia e l’Irlanda per evitare le doppie imposizioni e prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte sul reddito, firmata a Dublino l’11 giugno 1971, ratificata in Italia con legge del 9 ottobre 1974, n. 583, in vigore dal 14 febbraio 1975.
Nell’ultima revisione semestrale della white list degli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale (dm 23 marzo 2017) l’Irlanda è stata confermata tra gli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale.
Fonti informative:
- sito ufficiale dell’Amministrazione fiscale irlandese;
- sito ufficiale dell’Istituto per il Commercio con l’Estero;
- sito ufficiale dell’Irish Taxation Institute;
- sito ufficiale del Global Forum sulla Trasparenza e sullo scambio di informazioni;
Appunti sul sistema fiscale Europeo; Irlanda.
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