Indice

1. Introduzione al Sistema Tributario Francese
2. Principi Fondamentali del Sistema Fiscale
3. Tassazione delle Persone Fisiche
   • 3.1 Soggetti Passivi
   • 3.2 Regole di Tassazione: Foyer Fiscal e Quoziente Familiare
   • 3.3 Base Imponibile e Aliquote
4. Tassazione delle Società
   • 4.1 Imposta sulle Società
   • 4.2 Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
5. Obblighi Fiscali e Versamento delle Imposte
6. Principali Trattati con l’Italia
7. Conclusioni e Riferimenti

Introduzione al Sistema Tributario Francese

Il sistema tributario francese si basa su un’armoniosa combinazione di imposte nazionali e imposte locali, le quali sono distinte in base alla destinazione del gettito. Questo modello fiscale, dunque, non solo garantisce la sostenibilità economica del paese, ma riflette anche i principi fondamentali della giustizia fiscale.

Principi Fondamentali del Sistema Fiscale

Il sistema fiscale francese è improntato ai principi di uguaglianza, capacità contributiva e progressività, come stabilito nella Dichiarazione dei Diritti dell’Uomo del 1789. In tal modo, il legislatore transalpino ha cercato di attuare una fiscalità di tipo dichiarativo, articolata in imposte nazionali e locali. A questo proposito, viene privilegiata non solo l’imposizione del patrimonio, ma anche quella dei redditi derivanti da esso, parallelamente alla tassazione del consumo e dei redditi prodotti dalle persone fisiche e giuridiche.

Tassazione delle Persone Fisiche

Soggetti Passivi

Fatte salve le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni, l’assoggettamento all’Imposta sul Reddito (IR) in Francia non è legato alla nazionalità del contribuente, ma al principio di territorialità. Pertanto, sono assoggettate a IR sia le persone fisiche con domicilio fiscale in Francia, sia quelle senza, ma che producono redditi sul territorio francese.

Affinché una persona sia considerata fiscalmente domiciliata in Francia, deve soddisfare almeno uno dei seguenti requisiti:

• Avere in Francia il foyer, ovvero l’abitazione abituale.
• Trascorrere più di 183 giorni in Francia in un anno.
• Esercitare un’attività economica in Francia.
• Avere il centro degli interessi economici in Francia.

Regole di Tassazione: Foyer Fiscal e Quoziente Familiare

La tassazione delle persone fisiche è stabilita non a livello individuale, ma secondo il foyer fiscal. Questo significa che il contribuente è rappresentato dal “nucleo fiscale”, il quale può includere singoli, coppie o persone legate da un’unione di fatto. Di conseguenza, la base imponibile è calcolata sommando i redditi di tutti i membri del nucleo fiscale.

Per facilitare il calcolo, è stato introdotto il quoziente familiare (QF), che consiste nel sommare i redditi dei componenti del foyer e dividerli per un coefficiente che tiene conto della composizione familiare.

Base Imponibile e Aliquote

Una volta determinata la categoria reddituale, i redditi di ciascun componente devono essere sommati per calcolare la base imponibile. Il reddito complessivo lordo viene poi ridotto dagli oneri deducibili, che includono spese personali e carichi familiari. La tassazione è, quindi, effettuata applicando le aliquote progressive sul reddito pro capite.

Tassazione delle Società

Imposta sulle Società

L’Imposta sulle Società (IS) si applica obbligatoriamente alle società di capitali e a quelle assimilate. Indipendentemente dalla forma giuridica, l’IS si applica anche a società civili industriali e ad attività commerciali. Le società di persone possono optare per la tassazione all’IS, mentre gli enti pubblici territoriali sono esenti.

Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

L’IVA si applica a persone fisiche e giuridiche che effettuano operazioni a titolo oneroso, con alcune eccezioni. L’aliquota ordinaria è fissata al 20%, mentre sono previste aliquote ridotte per specifiche categorie di beni e servizi.

Obblighi Fiscali e Versamento delle Imposte

La liquidazione delle imposte è gestita dagli uffici dell’Amministrazione finanziaria, i quali inviano avvisi di pagamento. Per l’IR, il contribuente ha la possibilità di effettuare il calcolo in autoliquidazione, basandosi sul reddito dell’anno precedente.

Principali trattati sottoscritti con l’Italia

• Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l’evasione e la frode fiscali. Con protocollo e scambio di lettere, firmata a Venezia il 5 ottobre 1989. La Convenzione è stata ratificata da parte della Repubblica italiana con legge n. 20 del 7 gennaio 1992, ed é entrata in vigore il 1° maggio 1992. Per la Repubblica francese è stata pubblicata nel Journal Officiel dell’ 8 maggio 1992.
• Accordo amministrativo. Per l’applicazione delle disposizioni sullo scambio di informazioni previsto dalla Convenzione. Tra l’Italia e la Francia al fine di evitare le doppie imposizioni firmata a Parigi il 29 ottobre 1958.
• Accordo amministrativo per l’effettuazione di verifiche fiscali simultanee firmato a Parigi il 1° marzo 1985.

Nell’ultima revisione semestrale. Della white list degli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale. (dm 23 marzo 2017) La Francia è stata confermata tra gli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale.

Conclusioni e Riferimenti

Il sistema fiscale francese si caratterizza per la sua complessità e per la varietà di imposte applicate, riflettendo un quadro normativo articolato e in continuo aggiornamento. In conclusione, comprendere le specificità del sistema tributario francese è fondamentale per tutti coloro che desiderano operare o investire in Francia.

Capitale: Parigi
Lingua ufficiale: francese
Moneta: euro
Forma istituzionale: repubblica presidenziale