Appunti sul sistema fiscale Europeo; Belgio.

Indice

1. Uno Stato a Struttura Federalista
2. Principi Generali di Tassazione
   • Reddito Tassabile
     • Tassazione delle Persone Fisiche
     • Calcolo dell’imposta dovuta
     • Tassazione dei Redditi Societari
   • Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)
   • Dichiarazioni, Obblighi Strumentali e Versamento delle Imposte
   • Trattati Fiscali con l’Italia

Uno Stato a Struttura Federalista

Il Belgio è caratterizzato da una struttura di tipo piramidale, che comprende uno Stato federale, tre Comunità e tre Regioni. A livello intermedio, si trovano le Province, dieci in totale, le quali sono subordinate al livello superiore e tenute ad agire nel rispetto delle competenze federali, comunitarie e regionali.

Inoltre, seguono i comuni, che rappresentano l’istituzione più vicina ai cittadini. I comuni sono anch’essi subordinati ai livelli superiori e sono direttamente soggetti al controllo delle Regioni. È importante notare che i principi di autonomia, partecipazione, uguaglianza e sussidiarietà sono i tratti distintivi del modello federalista belga.

In base al principio di sussidiarietà, allo Stato federale sono attribuite competenze sulle materie delineate nella Costituzione o in leggi speciali, mentre le autonomie di governo ricevono le competenze assegnate dalla Costituzione o quelle residue.

Il finanziamento dei diversi livelli di governo è disciplinato da una legge che richiede una votazione a maggioranza speciale.

Principi Generali di Tassazione

I residenti in Belgio sono soggetti a tassazione sul reddito derivante da ogni fonte, sia essa belga o estera. In questo contesto, norme speciali si applicano ai dipendenti stranieri presenti temporaneamente sul territorio belga.

La residenza si acquisisce quando una persona trascorre nel paese un periodo di tempo normalmente pari a 200 giorni e possiede un’abitazione principale o il centro dei propri interessi economici. Pertanto, la persona fisica non residente è tenuta a pagare le imposte esclusivamente sul reddito di fonte belga.

Reddito Tassabile

Il reddito tassabile è definito come la somma totale del reddito netto o dei profitti provenienti da diverse fonti, tra cui occupazione, attività, beni immobiliari e proprietà personali. Questa somma può essere ridotta attraverso le deduzioni applicabili al reddito totale.

In Belgio, sono considerate quattro categorie di reddito:

• Reddito finanziario
• Reddito immobiliare
• Reddito professionale, incluso il reddito da lavoro
• Altri redditi diversi

Tassazione delle Persone Fisiche

Il meccanismo di imposizione fiscale è strutturato in base ad aliquote progressive, che attualmente sono cinque (25%, 30%, 40%, 45% e fino al 50% per la fascia di reddito che supera € 38.830,00). Inoltre, i residenti in Belgio sono soggetti a imposte comunali addizionali, con aliquote variabili tra il 5% e il 9% (con una media del 7,4%) sull’imposta pagabile sul reddito totale.

È fondamentale notare che i non residenti sono tassati sul reddito personale esclusivamente se deriva da fonte belga. In particolare, sono soggetti a imposte addizionali con un’aliquota del 7% sull’imposta pagabile sul reddito totale prodotto in Belgio.

Nella determinazione della base imponibile, sono detraibili i contributi obbligatori di previdenza sociale pagati, sia in Belgio che all’estero. Altre detrazioni sono collegate allo stato civile e al numero di membri della famiglia a carico.

Calcolo dell’Imposta Dovuta

Il calcolo dell’imposta dovuta è effettuato su base familiare e considera il reddito percepito dal contribuente, dal coniuge e dai figli a carico. Per quanto riguarda i redditi da lavoro e quelli percepiti dagli operatori professionali, le spese per l’impresa possono essere determinate su base forfetaria, cioè un importo fisso calcolato dalle autorità fiscali. Tuttavia, i contribuenti hanno la possibilità di scegliere di dedurre le spese aziendali reali anziché attenersi all’importo fisso. Inoltre, sono previsti crediti d’imposta in base alla dimensione della famiglia del contribuente.

Tassazione dei Redditi Societari

Le società residenti in Belgio sono tassate sul reddito prodotto su base mondiale. Al contrario, le società non residenti sono soggette a tassazione solo sul reddito di fonte belga e su quello di fonte estera, ma solo se connesso a una stabile organizzazione situata sul territorio nazionale.

È importante evidenziare che una società è considerata residente in Belgio se ha la sua sede registrata o il centro direzionale ubicato nel paese. Il luogo di costituzione non ha rilevanza ai fini della residenza fiscale.

L’aliquota standard di imposta sul reddito societario è del 33%, se il reddito imponibile supera € 322.500,00. A questa si aggiunge una sovrattassa (sovrimposta di austerity) del 3%, portando l’aliquota globale al 33,99%.

Inoltre, le piccole e medie imprese, che non superano il reddito imponibile di € 322.500,00, possono essere tassate secondo aliquote marginali del 24,5%, 31% e 34,5%. Queste aliquote, anch’esse soggette alla sovrattassa del 3%, diventano rispettivamente 24,98%, 31,93% e 35,54%, a condizione che siano rispettate determinate condizioni relative ad attività della società, partecipazione della società, rendimento del capitale e retribuzione dei manager.

Imposta sul Valore Aggiunto (IVA)

In Belgio, l’aliquota ordinaria dell’IVA è del 21%, con aliquote ridotte del 6% e del 12%. L’imposta sul valore aggiunto deve essere versata dai fornitori registrati di beni e servizi, a meno che tali prestazioni non siano soggette a un’aliquota zero, esenti o al di fuori del campo di applicazione dell’IVA.

In particolare, l’aliquota IVA per i cibi serviti nei ristoranti e nei servizi di ristorazione è del 12%. D’altro canto, l’aliquota IVA è ridotta al 6% su lavori di ristrutturazione nelle abitazioni residenziali e su alcuni servizi ad alta intensità di utilizzo.

Dichiarazioni, Obblighi Strumentali e Versamento delle Imposte

Tutte le persone fisiche, residenti e non residenti, sono tenute a presentare la dichiarazione annuale dei redditi. Il termine per presentare la dichiarazione è generalmente fissato entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui il reddito è stato percepito per i residenti e il 30 settembre per i non residenti.

Ogni contribuente riceve una dichiarazione precompilata dei redditi (aangifte) nel mese di maggio, relativa ai redditi maturati nell’anno precedente. È importante sottolineare che i contribuenti senza occupazione e con redditi inferiori alle quote imponibili sono esonerati dalla dichiarazione dei redditi.

Per quanto concerne la tassazione delle persone fisiche, il periodo d’imposta coincide sempre con l’anno solare, e la dichiarazione dei redditi può essere presentata anche per via telematica. Invece, per la tassazione delle persone giuridiche, il periodo d’imposta corrisponde all’anno finanziario, e il collegamento tra il periodo d’imposta e l’anno fiscale si basa sulla data di chiusura dei conti.

In ogni caso, le date esatte per presentare la dichiarazione dei redditi sono stabilite dalle autorità fiscali ogni anno e possono variare.

Trattati Fiscali con l’Italia

Infine, il Belgio ha sottoscritto diversi trattati fiscali con l’Italia. Tra questi, spicca la Convenzione, firmata a Roma il 29 aprile 1983, per evitare le doppie imposizioni e prevenire la frode e l’evasione fiscale in materia di imposte sul reddito. Questa convenzione sostituisce la precedente convenzione e il protocollo finale firmati a Bruxelles il 19 ottobre 1970. È importante notare che la Convenzione è stata ratificata con la legge n. 148 del 3 aprile 1989 ed è entrata in vigore il 29 luglio 1989.

In aggiunta, è stato stipulato un accordo amministrativo per l’effettuazione di verifiche fiscali simultanee, firmato a Roma il 9 aprile 1997 e a Bruxelles l’11 luglio 1997. Nell’ultima revisione semestrale della white list degli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale, il Belgio è stato confermato tra gli Stati che consentono un adeguato scambio di informazioni in materia fiscale.